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国家税务总局关于调解完美外贸综合效劳企业解决出口货色退(免)税有关事项的通告-澳门萄京8455-3709.com

泉源:集团公司贸管信息部 阅读次数: 日期:2017年10月9日 10:06

择要:

    为增进外贸综合效劳企业范例健康发展,竖立取企业发展相适应的出口退(免)税管理形式,凭据《商务部 海关总署 税务总局 质检总局 外汇局关于增进外贸综合效劳企业健康发展有关事情的关照》(商贸函〔2017〕759号)的肉体,现将外贸综合效劳企业代消费企业解决出口退(免)税事项的有关题目通告以下:

  一、外贸综合效劳企业(以下简称综服企业)代国内生产企业解决出口退(免)税事项同时相符以下前提的,可由综服企业背综服企业所在地主管税务构造集中代为解决出口退(免)税事项(以下称代庖退税):

  (一)相符商务部等部门划定的综服企业界说并背主管税务构造立案

  (二)企业内部已竖立较为完美的代庖退税内部风险管掌握度并已背主管税务构造立案

  二、消费企业出口货色,同时相符以下前提的,可由综服企业代庖退税:

  (一)出口货色为生产企业的自产货色或视同自产货色。

  (二)消费企业为增值税一样平常纳税人并已按划定解决出口退(免)税立案

  (三)消费企业已取境外单元或小我私家签署出口条约。

  (四)消费企业已取综服企业签署外贸综合效劳条约(和谈),商定由综服企业供应包孕报关报检、物流、代庖退税、结算等在内的综合效劳,并明白相干法律责任。

  (五)消费企业背主管税务构造供应代庖退税的开户银行和账号(以下简称代庖退税账户)。

  三、消费企业该当解决拜托代庖退税立案。消费企业正在已解决出口退(免)税立案-澳门新葡京1495手机版后,初次拜托综服企业代庖退税前,背其所在地主管税务构造报送《代庖退税状况立案表》(附件1)并提供代庖退税账户,同时将取综服企业签署的外贸综合效劳条约(和谈)保存备查。

  《代庖退税状况立案表》内容发作转变时,消费企业应自发作转变之日起30日内从新报送该表。

  消费企业解决撤回拜托代庖退税立案事项的,应正在综服企业主管税务构造按划定背综服企业结清该消费企业的代庖退税款后解决。

  消费企业解决撤回出口退(免)税立案事项的,应按划定先解决撤回拜托代庖退税立案事项。

  四、综服企业该当解决代庖退税立案。综服企业解决出口退(免)税立案后,正在为每户消费企业初次代庖退税前,背其所在地主管税务构造报送《代庖退税状况立案表》,同时将以下材料保存备查:

  (一)取消费企业签署的外贸综合效劳条约(和谈)。

  (二)每户拜托代庖退税消费企业的《代庖退税状况立案表》。

  (三)综服企业代庖退税内部风险管控信息系统建立及运用状况。

  《代庖退税状况立案表》的内容发作转变时,综服企业应自发作转变之日起30日内从新报送该表。

  综服企业初次解决代庖退税立案时,应将企业代庖退税内部风险管掌握度一次性报主管税务构造。

  五、综服企业主管税务构造应将综服企业报送的《代庖退税状况立案表》内容取响应消费企业的《代庖退税状况立案表》内容停止比对,比对符合的,应予以解决代庖退税立案;比对不符的,将比对不符状况一次性示知综服企业。

  六、消费企业代庖退税的出口货色,应先按出口货色离岸价和增值税实用税率盘算销项税额并按划定申报交纳增值税,同时背综服企业开具备注栏内说明“代庖退税公用”的增值税专用发票(以下称代庖退税专用发票),作为综服企业代庖退税的凭据。

  出口货色离岸价以人民币之外的泉币结算的,其人民币折合率能够挑选销售额发作的当天大概当月1日的人民币汇率中央价。

  代庖退税专用发票上的“金额”栏次须根据换算成人民币金额的出口货色离岸价填写。

  七、综服企业背其主管税务构造申报代庖退税,应退税额按代庖退税专用发票上说明的“金额”和出口货色实用的出口退税率盘算。

  应退税额=代庖退税专用发票上说明的“金额”×出口货色实用的出口退税率

  代庖退税专用发票不得作为综服企业的增值税扣税凭据。

  八、综服企业应参照外贸企业出口退税申报相关规定,背主管税务构造零丁申报代庖退税,报送《外贸综合效劳企业代庖退税申报表》(附件2)、代庖退税专用发票(抵扣联)和其他申报材料。

  九、综服企业应推行代庖退税内部风险管控职责,严厉考核拜托代庖退税的消费企业生产经营状况、生产能力及出口业务的真实性。代庖退税内部风险管控职责包孕:

  (一)制订代庖退税内部风险管掌握度,包孕风险掌握流程、划定规矩、管理制度等。

  (二)竖立代庖退税风险管控信息系统,对消费企业的运营状况和生产能力停止剖析,对代庖退税的出口业务停止事前、事中、预先的风险辨认、剖析。

  (三)对年度内拜托代庖退税税额凌驾100万元的消费企业,应实地核对其运营状况和生产能力,核对内容包孕货色出口条约或定单、消费装备、经营场所、企业职员、管帐账簿、生产能力等,对有关核对状况应有完备纪录和保存相干材料。

  (四)对年度内拜托代庖退税税额凌驾100万元的消费企业,应停止出口货色的商业真实性核对。核对内容包孕出口货色真实性,出口货色取报关单信息一致性,取消费企业生产能力的婚配性,有响应的物流凭据和出口支出凭据等。每户拜托代庖退税的消费企业核对覆盖率不应低于其代庖退税业务的75%,对有关核对状况应有完备纪录和保存相干材料。

  各省(区、市)国家税务局可凭据本省实际情况划定综服企业其他应推行代庖退税内部风险管控职责,并对本条第(三)、(四)项划定需实地核对的消费企业代庖退税税额和消费企业核对覆盖率停止调解。

  十、综服企业应对推行本通告第九条职责的具体纪录等信息和每笔代庖退税出口业务触及的条约(和谈)、凭据等材料,范例装订、寄存、保管并保存备查。

  综服企业对代庖退税的出口业务,应参照外贸企业自营出口业务有关立案单证的划定停止单证立案

  十一、综服企业主管税务构造应根据综服企业的出口企业管理种别考核解决其代庖退税。

  十二、综服企业主管税务构造应将批准经由过程的代庖退税款退还至消费企业供应的代庖退税账户,并正在办结代庖退税后,背综服企业反应退还给每户消费企业的税款明细。

  十三、消费企业主管税务构造应参照对供货企业出口退(免)税风险管理有关规定,增强对消费企业的风险管理工作。发明消费企业存在非常情况的,应有针对性的展开评价-3709.com核对事情。

  十四、代庖退税的出口业务存在非常情况大概有按划定久不解决退税情况的,综服企业主管税务构造应按以下划定规矩处置惩罚:

  (一)已解决退税的,对该出口业务暂缓解决退税。

  (二)已解决退税的,按所触及的退税额,对其已批准经由过程的应退代庖退税税款,等额暂缓解决退税。

  (三)扫除响应疑点后,按扫除疑点的结论,方可继承解决代庖退税。

  十五、代庖退税的出口业务有按划定应予追回退税款情况的,由消费企业主管税务构造背消费企业停止追缴。综服企业主管税务构造应凭据消费企业主管税务构造的关照,根据所触及的退税额对该消费企业已批准经由过程的应退税款予以久扣。

  十六、代庖退税的出口业务有按划定应予追回退税款情况,若是综服企业未能根据本通告第九条规定推行其职责,且消费企业未能按划定将税款补缴入库的,综服企业该当负担连带责任,将消费企业未能补缴入库所触及的税款停止补缴。

  十七、综服企业代庖退税存在以下情况的,综服企业主管税务构造应自发明之日起 20 个工作日内,调解其出口企业管理种别:

  (一)一连12个月内,经考核发明不予退税的代庖退税税额占申报代庖退税税额5%以上的,管理种别下调一级。

  (二)一连12个月内,经考核发明不予退税的代庖退税业务触及的消费企业户数占申报代庖退税消费企业户数3%以上的,管理种别下调一级。

  (三)一连12个月内,被认定为欺骗出口退税的代庖退税税额占申报代庖退税税额2%以上的,管理种别调解为四类。

  十八、综服企业一连12个月内被认定为欺骗出口退税的代庖退税税额占申报代庖退税税额5%以上的,36个月内不得根据本通告划定处置代庖退税业务。

  上述36个月,自综服企业收到税务构造书面通知书次月算起,详细日期以出口货色报关单说明的出口日期为准。

  十九、代庖退税的出口业务,如发作欺骗出口退税等涉税违法行为的,消费企业应作为义务主体负担法律责任。综服企业不法供应银行账户、发票、证实大概其他轻易,致使发作欺骗出口退税的,对其应根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条的划定停止处分。

  综服企业发作到场消费企业欺骗出口退税等涉税违法行为的,应依法负担响应法律责任,且36个月内不得根据本通告划定处置代庖退税业务。

  上述36个月,自综服企业收到税务构造行政处罚决意(或审判机关讯断、裁定文书)次月算起,详细日期以出口货色报关单说明的出口日期为准。

  二十、综服企业背消费企业代为解决报关、报检、物流、退税、结算等综合效劳获得的支出,应按划定申报交纳增值税。

  二十一、本通告已尽事件,根据现行出口退(免)税和增值税相关规定实行。

  各省(区、市)国家税务局能够凭据本通告划定,联合当地现实,制订具体操作设施。

  二十二、本通告自2017年11月1日起实施。详细工夫以出口货色报关单上说明的出口日期为准。《国家税务总局关于外贸综合效劳企业出口货色退(免)税有关题目的通告》(国家税务总局通告2014年第13号)同时废除。

  2017年11月1往后报关出口的货色,如消费企业正在2017年11月1日前已背综服企业开具增值税专用发票(除代庖退税专用发票中)的,仍根据国家税务总局通告2014年第13号的划定解决出口退税。

  特此通告。

 

国家税务总局
  2017年9月13日-新葡京3648电子

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